理财/报税

问：为什么我们需要申报个人所得税?
答：美国联邦政府和州政府要求所有美国公民和居民无论是在国内还是在国外都要申报他们的年度收入。

问：谁需要申报个人所得税呢?
答：如果您的收入超过国税局的申报要求, 您需要每年提交所得税申报表。但是, 即使您的收入低于国税局的申报要求, 您仍可能有资格获得一些退款。

问：我们需要在什么时候申报个人所得税?
答：除非您已申请延期报税, 否则应在每年1月1日和4月15日之间申报您的个人税表。如果截止日期适逢星期六, 星期日, 或法定假日, 那么截至日期则自动延迟至下一工作天。

问：我怎么要求延迟申报我的个人所得税吗?
答：如果您需要更多的时间来报税, 那您必须在4月15日或之前提出申请。但任何应该上缴的税您必须和延迟申请表一起寄出。即使您的申请表被批准, 所有欠下的税款也会被加征罚款及利息直到还清。如果您的申请表通过审核, 您将有额外的6个月来申报个人税表直到10月15日。

人报税材料准备 Preparation of Individual Tax Documents
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1. 个人资料：个人以及家属姓名，社会安全号，生日和现住址；过去一年报税表复印。
2. 收入资料：W-2表，各类1099表，个人商业收支，K-1表，投资收入，退休金派发，失业金，社安福利金，等等。
3. 抵扣资料：IRA退休金存款，学生贷款利息，房地产抵押贷款利息以及地税，销售税，慈善捐款，大额医疗费，重大事故所产生的费用，以及未报销雇员工作费用，等等。
4. 抵税资料：1098-T表，小孩以及成人日间护理开销（需要机构名称，地址以及税号），外国收入扣税，和节省能源抵税，等等。

公司报税材料准备 Preparation of Business Tax Documents
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1. 公司材料：公司名称，公司税号，公司地址与电话，公司经营内容，股东/合伙人姓名，股东/合伙人社会安全号，股东/合伙人居住地址。
2. 财务报表：资产负债表，损益表。 （我们可代为编制财务报表）。
3. 各类票据：公司全年银行账单，信用卡账单，公司收入/开支收据，等等。
各类表格请参考以下解释
1040表格: 是美国个人收入联邦税申报表。这份表格是报税人每年都会用到的基本表格。 (如果你的退税情况并不复杂，可以使用1040EZ表)
1040EZ: 这个类型的报税表，条件是单身或者夫妻合报，没有被抚养人Dependent。 1040EZ也是申报个人收入最简化的税表。纳税人如果没有遂项扣税额，不需要调整总收入，只有纯工资收入，利息或者只有失业金收入，没有被抚养家眷就可使用该表。

一些常用明细表
A表 (Schedule A)：遂项减税 (itemize deductions) 。
B表 (Schedule B)：报告纳税人的利息收入或超过400美元的股息收入 (report taxable interest or dividends in excess of $400)。
C表 or C-EZ (Schedule C或者C-EZ)：报告一份小企业的盈利和亏损 (report profit or loss from a business)。
D表 (Schedule D)：报告投资的盈利及亏损 (report capital gains and losses)。
E表 (Schedule E)：报告补充的收入和损失 (report supplemental income and losses)。
EIC表 (Schedule EIC)：要求劳动收入税的减除额 (claim earned income tax credit)。
W-2表格
W-2表是你从雇主那里获得的工资和个人所得税的年终明细表。纳税人应该在每年的年初从每一个雇主那里收到一份W-2，列出去年所得的收入以及缴纳的税款。如果纳税人到2月1日前还没有收到一份W-2表，就应该主动联络你的雇主。
W2-G：在赌场里赚了一大笔钱，你就能收到赌博赢钱表W-2G。这笔钱是要交税的。当然，赌博损失也可以在税表上抵赌博收入。
1099表格
如果你有投资，你就会收到1099系列的表格。
例如，如果你的银行存款有利息收入，你将收到银行所寄来的1099-INT。
如果你所持有的股票有分红收入，你将收到1099-DIV。
如果你在理财公司投资获利，你将收到1099-B。

1099-DIV：红利收入，投资获利，投资开销及外国税结算。
1099-G：失业金，州和地方政府退税结算。
1099-INT：利息，固定存款提前提出罚款，投资开销及所付外国税结算。
1099-MISC：租金，版权，自雇业主收入结算。
1099-OID：债券发行折扣，提前提款罚金，投资开销。
1099-Q：合格教育计划付费结算。
1099-R：提领IRA退休计划和年金的结算。
1099-S：出售物业的收入结算。
1099-SA：提领健康账户金额结算。
1098表格
1098表是用来显示你支付房屋贷款的结算。在大多数情况下，1098表会显示交纳房地产税和房地产抵押贷款利息。
1098表还有一些其它用途。例如，1098-C表显示各类捐赠结算，而且捐赠是可以抵税的。
与学生有关的两个1098表：
1098-E表，显示学生贷款利息。
1098-T表，显示学费支付金额。该表可帮助学生抵税。

谁需要联邦税号
一般来说, 一个人的社会安全号码就是他或她的报税号。不过, 合资公司, 有限公司, 个人有限公司, 以及某些独资企业必须有一个联邦税号。独资企业如果有支付工资给雇员, 建立一个合格的退休计划, 或申报任何的退休金或消费税, 也必须要有一个联邦税号。

公司成立
公司类型
独资/个人公司（SOLE PROPRIETORSHIP）
独资属于一种个人公司。他是一种非正式的公司, 不需要向政府登记, 并且和个人是连在一起的。所有公司的亏损或盈利都要报在个人的税表上。因此, 个人必须承担公司所有的债务和责任。

合资公司/合伙公司（PARTNERSHIP）
合资公司必须是有两个或两个以上的人, 党派或团体组成的。他们的投资方式可以是现金, 财产, 或劳力, 而且还共同享有公司的盈利, 亏损, 和公司的业务管理。合资公司也是一种非正式的公司。他本身不需要付任何的税, 但是所有的合伙人必须按占公司的股份百分比来把公司的盈利和亏损转报在个人的税表上。

有限公司（C-CORPORATION）
这是一个要向州政府正式登记注册的公司。他把个人财产从公司的债务和责任中区分出来, 起到保护个人财产的作用。责任有限公司在正式解散前可以一直使用, 不会有任何时间上或股东人数的限制。公司的盈利要按公司的税率先缴税, 之后分红还要根据每个人的税率再缴一次税。

小型有限公司（S-CORPORATION）
在美国您必须是永久居民或公民才可以申请小型责任有限公司。在联邦税务方面, 此类公司的盈利或亏损是报在个人的税表上, 从而避免双重征税。不过像员工税或营业税等, 公司还是要缴税的。

责任有限公司（LIMITED LIABILITY COMPANY）
此类公司必须要由州政府批准。责任有限公司的业主通常被称为成员；政府没有限制成员的人数。他的税收方面类似于独资或合资公司, 具体情况依成员人数而定。
专业责任有限公司（PROFESSIONAL LIMITED LIABILITY COMPANY）
专业责任有限公司的目的是为客户提供专业的服务。所谓的专业是指他的职业必须要有执照许可。此类公司在向州政府申请公司注册之前一定要由教育部先进行审核。如果一个专业责任有限公司有着多名成员, 那他的税收类似于合资公司；如果他只有一个成员, 那他的税收类似于独资公司。

非盈利机构（NOT-FOR-PROFIT ORGANIZATION）
虽然非盈利机构通常是免所得税和地产税, 不过他还是需要向政府递交书面报表。任何非盈利机构的余额不得返还给投资人或股东。
为什么要成立公司?
成立公司的原因：保护您的个人资产, 避免与企业的债务和负债有牵连；可以得到税务上的优惠；和筹集资金。

个人所得税
美国居民收入所得税
如果您是美国公民或合法居民, 那么您在申报所得税, 遗产税, 赠与税和预估税时的要求基本上是一样, 无论您本人在美国国内或国外。如果您不是一个合法的居民, 但您有来自美国境内的收入, 您仍然需要向美国政府申报一份个人或家庭所得税。以下是不同的报税形式。

1. 单身（Single）
单身纳税人只要是未婚, 或不符合其他申报类型就必须以单身纳税人类型申报。

2. 结婚合报（Married Filing Jointly）
如果您已结婚了, 您和您的配偶可以联合报税。合法的婚姻状态是以您在年底最后一天是否已合法结婚来判断的。如果您们打算以此类型来申报税表, 那您和您的配偶必须都同意联合报税, 并在税单上签名。

3. 结婚分开报（Married Filing Separately）
已婚纳税人可以选择联合报税或单独报税。结婚分开报比结婚合报享受较少的税收优惠, 但纳税人将需要权衡利弊, 并决定哪个是最好的申请类型。

4. 报税户主（Head of Household）
您可以选折此申报类型, 如果您还未结婚并照顾抚养人超过半年以上, 以及支付一半以上维持一个家庭所需的支出。

5. 寡妇（鳏夫）申报类型 （Qualifying Widow(er)）
如果您已婚, 但不幸您的配偶在年内去世, 您可以使用结婚合报 来申报当年的税表。这也是最后一次您可以使用结婚合报。在之后的 两年您和被抚养的子女或许可以以寡妇（鳏夫）申请类型报税。例 如：如果您的配偶在2010年去世, 您没有选择再婚, 那您或许能够在 2011年和2012年使用此申报类型。此申报类型可以让您享受与结 婚合报同样的税率和最高的标准扣除额（前提是您不使用项目扣除额）。

每一位纳税人的一生里都有可能被国税局查税一次。通常，国税局每年所查税的人口为全部纳税人的1%。当然，每个人都不愿意被查税，但是这不是纳税人所能控制的，因为国税局是随机查税的。什么样的人不容易被查税？这样的人通常税表都非常简单，数据一目了然，没有任何财务上的特殊事件，这样的税表就没有任何比对的必要了。纳税人一旦被查，心理上难免就会产生恐慌的情绪，同时，应对查税的信件也需要花费大量的时间，还可能产生相应的会计费用。在这里，笔者的建议是，遵守税法，合理省税，做到有理有据，不要尝试挑战政府权力；一旦被查，不要惊慌，因为被查税是很平常的事情；使用正确的应对方法来尝试减免加税及罚款。

介绍一个案例。何先生在新泽西州经营一家收入近百万的餐馆。州政府以及联邦政府要求在每个季度申报和缴纳销售税以及员工税。何先生在每个季度都有申报销售税和员工税，但是却没有缴纳已申报的税额。在这里我要说明的是，销售税是政府授权给餐馆帮助政府收取每位顾客用餐的税款，而员工税是政府授权餐馆帮助政府克扣每位员工的個人所得税款。这两笔税款均不属于餐馆的收入。第三个季度结束时，何先生收到了政府的数封追税信件，需缴纳金额包括应付税款，罚款，以及利息。何先生错误的认为追缴即是被查，这是错误的概念。被追税和被查税完全是两个不同的概念，只要何先生将所欠税款，罚款和利息悉数交还，那么他是不会被查税的。按时报税，按时缴税可以避免不必要的罚款以及利息。

据国税局数据，对于查税的恐惧心理是影响纳税人诚实报税的因素之一。政府统计数据表明，低收入人群会逃税，虚报收入的比例最大。相对的，高收入人群在报税时比较谨慎小心，遵守法纪。虚假报税以及税务欺诈一经被查，所受到的处罚是严厉的。比如虚报收入或者滥用抵税条款，大量减少纳税，处罚通常在加税的基础上加罚20%罚款。又比如蓄意的税务欺诈，一经查出，就要面临高额罚款，财产冻结，甚至坐牢。但是被查并不意味着就一定要面临受罚。

张先生是留学生的签证。他在实习阶段拿到了数张W-2税表。今年报税时，他填写了1040NR并申请了美中税务条约的$5000免税额，与此同时，他的雇主更错误的克扣了他的社安税以及医保税，因此，张先生符合大额退税。注意，1040NR是只能以传统的方式邮寄填写税表的。张先生合理合法的申报了当年的税表。可是半年过去了，州退税收到了，联邦退税却依然杳无音讯。他致电给国税局问询情况，才知道自己被查税核对资料。不久后，他收到了提供材料的通知，并且按照信中要求提供了相应的材料。过了将近大半年时间才收到了退税。

所谓态度决定方法，报税时如实申报，合理合法填写税表，即便被查，也不会惊慌失措。上述张先生就不失为一个很好的例子。值得注意的是，申报纸张的1040NR表被查税的机率要比普通1040电子报税高出许多。国税局在查税时主要审核税表是否遵照税法填写，税表中的数据是否有证可循。纳税人最好做到及时回复与积极配合。税局通常在查税时会对税表某一点提出疑问并要求提供材料，不会笼统的要求提供大量资料。纳税人在收到通知信件时应妥善解释查税的问题，提供相应的文件。递交的文件要整齐，一目了然，并附有说明信件。这样可以缩短国税局对税表的核对时间，并缩小对税表的审核范围。

沈先生经营一家咨询类個人独资公司（Sole Proprietorship）。他今年被州政府查税，需要提供公司收入以及开销的证据。由于沈先生的收入以及开销都是和個人的开销混淆在一起的，即便可以提供相对应的证据，也很难说明那些收据是個人开支，那些收据为公司开支，因此所提供的材料杂乱无章。即便查税有证可循，最终的结果确是因为难以分辨材料，导致個人收入抬高，需交付税额增加，虽然没有罚款以及利息，但是这样的结果却是差强人意的。

对于沈先生的问题，笔者的忠告是，如果自己经营任何企业，一定要保证账目清晰，個人与商用开支一定要明确，不能混淆。使用“商业信用卡”与“银行商业账户”来区分与個人的开支不失为一个好办法，而后将商用收据妥善保存起来，这样就可以做到防范于未然了。

来源：田志博文章

关于个人所得税税率的修改，原来是7种不同的税率，现更改为4种不同的税率，分别为 12%，25%， 35%， 和39.6%。以下为税率变更图解：